小企业应收及预付款项(应收票据、应收账款、预付账项、其他应收款等)的核算

2020-03-05 22:34发布

1.因销售商品、提供劳务等收到开出、承兑的商业汇票

借:应收票据(按商业汇票的票面金额)

贷:主营业务收入等(按确认的营业收入)

应交税费——应交增值税(销项税额)

2.持未到期的商业汇票向银行贴现

(1)银行无追索权的情况下

借:银行存款(按实际收到的金额)

财务费用(按贴现息金额)

贷:应收票据(按商业汇票的票面金额)

(2)银行有追索权的情况下

借:银行存款(按实际收到的金额)

财务费用(按贴现息金额)

贷:短期借款(按商业汇票的票面金额)

3.将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资

借:材料采购(或原材料或库存商品等)(按应计入取得物资成本的金额)

应交税费——应交增值税(进项税额)

银行存款(按借方差额)

贷:应收票据(按商业汇票的票面金额)

银行存款(按贷方差额)

4.到期收回商业汇票票面金额

借:银行存款

贷:应收票据

5.因付款人无力支付票款或到期不能收回应收票据,应按照商业汇票的票面金额

借:应收账款

贷:应收票据

6.因销售商品或提供劳务形成应收账款

借:应收账款

贷:主营业务收入等

应交税费——应交增值税(销项税额)

7.收回应收账款

借:银行存款等

贷:应收账款
  8.应收账款实际发生坏账,按实际发生的坏账金额

  借:营业外支出

贷:应收账款
  9.因购货而预付款项

  借:预付账项

贷:银行存款

收到所购物资

  借:在途物资(原材料、库存商品等)(按应计入购入物资成本的金额)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:预付账项(按应支付的金额)

如需补付款项的

借:预付账项

贷:银行存款

如需退回多付款项的,做相反的会计分录。
  10.因出包工程按合同规定预付工程价款

借:预付账项

贷:银行存款

按工程进度和合同规定结算工程价款

借:在建工程

贷:预付账项

银行存款等

  11.预付账款实际发生坏账,按实际发生的坏账金额

借:营业外支出

贷:预付账项

12.发生其他各种应收款项

借:其他应收款

贷:库存现金

银行存款

固定资产清理等

13.出口产品或商品按税法规定应予退回的增值税款

借:其他应收款

贷:应交税费——应交增值税(出口退税)

14.收回其他各种应收款项

借:库存现金

银行存款

应付职工薪酬等

贷:其他应收款

  15.其他应收款实际发生坏账

借:营业外支出

贷:其他应收款


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